購(gòu)物(wù)返券如何进行账務(wù)处理(lǐ)？消费券销售商(shāng)品如何进行税務(wù)核算？

作者：沪桂企服中心发布时间：2024-03-11 21:54:56 访问：13 喜欢 +

问：我公司是一家百货商(shāng)场，现在有(yǒu)满额送券活动，我公司收取消费券销售商(shāng)品如何进行税務(wù)及财務(wù)处理(lǐ)？購(gòu)物(wù)返券如何进行账務(wù)处理(lǐ)？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈增值税若干具體(tǐ)问题的规定〉的通知》（國(guó)税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定，纳税人采取折扣方式销售货物(wù)，如果销售额和折扣额在同张发票上分(fēn)别注明的，可(kě)按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财務(wù)上如何处理(lǐ)，均不得从销售额中减除折扣额。

《國(guó)家税務(wù)总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（國(guó)税函〔2010〕56号）规定，《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈增值税若干具體(tǐ)问题的规定〉的通知》（國(guó)税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物(wù)，如果销售额和折扣额在同一张发票上分(fēn)别注明的，可(kě)按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物(wù)，销售额和折扣额在同一张发票上分(fēn)别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分(fēn)别注明的，可(kě)按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

参考：《四川省國(guó)家税務(wù)局关于买赠行為(wèi)增值税处理(lǐ)问题的公告》（四川省國(guó)家税務(wù)局公告2011年第6号）第二条规定，纳税人采取“購(gòu)物(wù)返券”方式销售货物(wù)，所返購(gòu)物(wù)券在購(gòu)买货物(wù)时应在发票上注明货物(wù)名称、数量及金额，并标注“返券購(gòu)买”，对价格超过購(gòu)物(wù)券金额部分(fēn)的，应计入销售收入申报缴纳增值税。

《四川省國(guó)家税務(wù)局关于买赠行為(wèi)增值税处理(lǐ)问题补充意见的公告》（四川省國(guó)家税務(wù)局公告2011年第7号）第二条纳税人采取“購(gòu)物(wù)返券”方式销售货物(wù)开具发票问题规定，销货方开具发票（含增值税专用(yòng)发票、增值税普通发票、通用(yòng)机打普通发票和通用(yòng)手工版普通发票）时，对在同一张发票上注明“返券購(gòu)买”的货物(wù)金额，应作為(wèi)折扣额在总销售额中扣减。

根据上述规定，贵公司顾客凭券購(gòu)买贵公司商(shāng)品时，应在发票上将返券部分(fēn)作為(wèi)折扣额，并在发票备注栏注明“返券購(gòu)买”。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）规定，企业在销售产品或提供劳務(wù)的同时授予客户奖励积分(fēn)的，应当将销售取得的货款或应收货款在商(shāng)品销售或劳務(wù)提供产生的收入与奖励积分(fēn)之间进行分(fēn)配，与奖励积分(fēn)相关的部分(fēn)应首先作為(wèi)递延收益，待客户兑换奖励积分(fēn)或失效时，结转计入当期损益。

比如，消费者購(gòu)入2,340元商(shāng)品，取得500元赠券。消费者取得赠券后，再購(gòu)入1,170元商(shāng)品，账務(wù)处理(lǐ)如下：

消费者購(gòu)买商(shāng)品取得赠券：