关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税政策有(yǒu)关征管问题的公告

按照《财政部 税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小(xiǎo)规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：

一、小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用(yòng)增值税差额征税政策的小(xiǎo)规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可(kě)以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小(xiǎo)规模纳税人可(kě)以选择以1个月或1个季度為(wèi)纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他(tā)个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可(kě)在对应的租赁期内平均分(fēn)摊，分(fēn)摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

五、转登记日前连续12个月（以1个月為(wèi)1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度為(wèi)1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可(kě)选择转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人。

一般纳税人转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人的其他(tā)事宜，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于统一小(xiǎo)规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第18号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于统一小(xiǎo)规模纳税人标准有(yǒu)关出口退（免）税问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第20号）的相关规定执行。

六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小(xiǎo)规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可(kě)以向预缴地主管税務(wù)机关申请退还。

七、小(xiǎo)规模纳税人中的单位和个體(tǐ)工商(shāng)户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他(tā)现行政策规定确定是否预缴增值税；其他(tā)个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

八、小(xiǎo)规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用(yòng)发票已经缴纳的税款，在增值税专用(yòng)发票全部联次追回或者按规定开具红字专用(yòng)发票后，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请退还。

九、小(xiǎo)规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可(kě)以在办理(lǐ)纳税申报时向主管税務(wù)机关申请退还。

十、小(xiǎo)规模纳税人月销售额超过10万元的，使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统开具增值税普通发票、机动車(chē)销售统一发票、增值税電(diàn)子普通发票。

已经使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统的小(xiǎo)规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可(kě)以继续使用(yòng)现有(yǒu)税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用(yòng)发票的，可(kě)以继续自行开具增值税专用(yòng)发票，并就开具增值税专用(yòng)发票的销售额计算缴纳增值税。

十一、本公告自2019年1月1日起施行。《國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第23号）第三条第二项和第六条第四项、《國(guó)家税務(wù)总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第26号）第三条、《國(guó)家税務(wù)总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第53号）第二条和《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)微企业免征增值税有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第52号）同时废止。

特此公告。

國(guó)家税務(wù)总局   

2019年1月19日  

 

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