设备安装业務(wù)如何享受税收优惠政策?
作者:沪桂企服中心 发布时间:2024-02-28 01:23:31 访问:11 喜欢 +问:我公司和一个空调安装公司签订了一个包工包料的施工合同,合同里有(yǒu)一套设备属于节能(néng)专用(yòng)设备,可(kě)以享受所得税税收优惠政策。所以我公司希望对方将设备开具增值税发票,施工费开具建筑业发票。但是,安装公司提出设备是他(tā)们外購(gòu)的,不是自制的,不属于混合销售行為(wèi),所以不能(néng)开具增值税发票,只能(néng)全部开具建筑业发票。这种情况如何处理(lǐ)?可(kě)否通过签订三方合同或代購(gòu)合同解决?
答(dá):《营业税暂行条例》第五条规定,纳税人的营业额為(wèi)纳税人提供应税劳務(wù)、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(yòng)。
《增值税暂行条例实施细则》第六条规定,纳税人的下列混合销售行為(wèi),应当分(fēn)别核算货物(wù)的销售额和非增值税应税劳務(wù)的营业额,并根据其销售货物(wù)的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳務(wù)的营业额不缴纳增值税;未分(fēn)别核算的,由主管税務(wù)机关核定其货物(wù)的销售额:
(一)销售自产货物(wù)并同时提供建筑业劳務(wù)的行為(wèi);
(二)财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的其他(tā)情形。
《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字〔1994〕26号)第五条规定:关于代購(gòu)货物(wù)征税问题。
代購(gòu)货物(wù)行為(wèi),从同时具备以下条件的,不征收增值税,不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。
(一)受托方不垫付资金;
(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;
(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理(lǐ)进口货物(wù)则為(wèi)海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。
根据上述规定,如安装公司采購(gòu)设备并安装,那么属于一并提供建筑业安装劳務(wù)的行為(wèi),营业额為(wèi)收取的全部价款和价外费用(yòng);如贵公司想要享受节能(néng)设备税收优惠,可(kě)采取下列方法:
1.从设备厂家購(gòu)买设备,由销售方负责安装;
2.贵公司自行購(gòu)买设备,然后交由安装公司进行安装;
3.根据上述财税字〔1994〕26号文(wén)件规定的条件由安装公司代為(wèi)采購(gòu)设备。这样贵公司就可(kě)以取得设备購(gòu)买发票享受相关税收优惠了。
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