关于《國(guó)家税務(wù)总局关于在新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化有(yǒu)关事项的公告》的解读

為(wèi)全面落实《优化营商(shāng)环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用(yòng)電(diàn)子发票的力度，税務(wù)总局制发了《國(guó)家税務(wù)总局关于在新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化有(yǒu)关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、在新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化的背景是什么？

為(wèi)适应经济社会发展和税收现代化建设需要，税務(wù)总局自2015年起分(fēn)步推行了增值税電(diàn)子普通发票（以下简称“電(diàn)子普票”）。電(diàn)子普票推行后，因开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，受到越来越多(duō)的纳税人欢迎。

為(wèi)贯彻落实國(guó)務(wù)院关于加快電(diàn)子发票推广应用(yòng)的部署安排，税務(wù)总局本着积极稳妥的原则，决定采用(yòng)先在部分(fēn)地區(qū)新(xīn)设立登记的纳税人（以下简称“新(xīn)办纳税人”）中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化（以下简称“专票電(diàn)子化”），此后逐步扩大地區(qū)和纳税人范围的工作策略。一是先在新(xīn)办纳税人中实行专票電(diàn)子化，在完善系统、积累经验的基础上，下一步再考虑在其他(tā)纳税人中实行专票電(diàn)子化。二是对于新(xīn)办纳税人，从2020年9月1日起先逐步在宁波、石家庄和杭州开展专票電(diàn)子化试点，在此基础上再分(fēn)两步在全國(guó)实行：第一步，自2020年12月21日起，在天津等11个地區(qū)的新(xīn)办纳税人中实行专票電(diàn)子化，受票方范围為(wèi)全國(guó)；第二步，自2021年1月21日起，在北京等25个地區(qū)的新(xīn)办纳税人中实行专票電(diàn)子化，受票方范围為(wèi)全國(guó)。

二、前期已纳入试点的纳税人，开具電(diàn)子专票的受票方范围有(yǒu)何变化？

根据《公告》和前期试点地區(qū)发布的相关政策规定，宁波、石家庄、杭州等3个地區(qū)已纳入试点的纳税人，开具增值税電(diàn)子专用(yòng)发票（以下简称“電(diàn)子专票”）的受票方范围，在2020年12月20日（含）前仅限于规定地區(qū)，自2020年12月21日起扩至全國(guó)。上述地區(qū)2020年12月21日起实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人，开具電(diàn)子专票的受票方范围為(wèi)全國(guó)。

三、電(diàn)子专票具备哪些优点？

電(diàn)子专票属于增值税专用(yòng)发票，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)规定等与增值税纸质专用(yòng)发票（以下简称“纸质专票”）相同。与纸质专票相比，電(diàn)子专票具有(yǒu)以下几方面优点：

一是发票样式更简洁。電(diàn)子专票进一步简化发票票面样式，采用(yòng)電(diàn)子签名代替原发票专用(yòng)章，将“货物(wù)或应税劳務(wù)、服務(wù)名称”栏次名称简化為(wèi)“项目名称”，取消了原“销售方:（章）”栏次，使電(diàn)子专票的开具更加简便。

二是领用(yòng)方式更快捷。纳税人可(kě)以选择办税服務(wù)厅、電(diàn)子税務(wù)局等渠道领用(yòng)電(diàn)子专票。通过网上申领方式领用(yòng)電(diàn)子专票，纳税人可(kě)以实现“即领即用(yòng)”。

三是遠(yuǎn)程交付更便利。纳税人可(kě)以通过電(diàn)子邮箱、二维码等方式交付電(diàn)子专票，与纸质专票现场交付、邮寄交付等方式相比，发票交付的速度更快。

四是财務(wù)管理(lǐ)更高效。電(diàn)子专票属于電(diàn)子会计凭证，纳税人可(kě)以便捷获取数字化的票面明细信息，并据此提升财務(wù)管理(lǐ)水平。同时，纳税人可(kě)以通过全國(guó)增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税電(diàn)子发票版式文(wén)件阅读器，查阅電(diàn)子专票并验证電(diàn)子签名有(yǒu)效性，降低接收假发票的风险。

五是存储保管更经济。電(diàn)子专票采用(yòng)信息化存储方式，与纸质专票相比，无需专门场所存放，也可(kě)以大幅降低后续人工管理(lǐ)的成本。此外，纳税人还可(kě)以从税務(wù)部门提供的免费渠道重新(xīn)下载電(diàn)子专票，防范发票丢失和损毁风险。

六是社会效益更显著。電(diàn)子专票交付快捷，有(yǒu)利于交易双方加快结算速度，缩短回款周期，提升资金使用(yòng)效率。同时，電(diàn)子专票的推出，还有(yǒu)利于推动企业财務(wù)核算電(diàn)子化的进一步普及，进而对整个经济社会的数字化建设产生积极影响。

四、電(diàn)子专票為(wèi)何采用(yòng)電(diàn)子签名代替原纸质发票上的发票专用(yòng)章？

《中华人民(mín)共和國(guó)電(diàn)子签名法》第十四条规定，可(kě)靠的電(diàn)子签名与手写签名或者盖章具有(yǒu)同等的法律效力。為(wèi)更好适应发票電(diàn)子化改革需要，電(diàn)子专票采用(yòng)電(diàn)子签名代替原发票专用(yòng)章，纳税人可(kě)以通过全國(guó)增值税发票查验平台下载增值税電(diàn)子发票版式文(wén)件阅读器，查阅電(diàn)子专票并验证電(diàn)子签名的有(yǒu)效性。

五、在新(xīn)办纳税人中实行专票電(diàn)子化，税務(wù)部门同步推出了哪些便利纳税人的举措？

税務(wù)部门紧紧围绕推进办税缴费便利化改革和提升纳税人获得感，不断优化发票服務(wù)方式，以专票電(diàn)子化為(wèi)契机，创新(xīn)推出了五条便利化举措：

一是开票设备免费领取。需要开具增值税纸质普通发票（以下简称“纸质普票”）、電(diàn)子普票、纸质专票、電(diàn)子专票、纸质机动車(chē)销售统一发票（以下简称“纸质机动車(chē)发票”）和纸质二手車(chē)销售统一发票（以下简称“纸质二手車(chē)发票”）的新(xīn)办纳税人，统一领取税務(wù)UKey开具发票。税務(wù)机关向新(xīn)办纳税人免费发放税務(wù)UKey。

二是電(diàn)子专票免费开具。税務(wù)部门依托增值税電(diàn)子发票公共服務(wù)平台，為(wèi)纳税人提供免费的電(diàn)子专票开具服務(wù)，纳税人通过该平台开具電(diàn)子专票无需支付相关费用(yòng)。

三是首票服務(wù)便捷享受。税務(wù)部门对首次开具、首次接收電(diàn)子专票的纳税人实行“首票服務(wù)制”，通过線(xiàn)上線(xiàn)下多(duō)种方式，帮助纳税人及时全面掌握政策规定和操作要点。

四是发票状态及时告知。税務(wù)部门对增值税发票综合服務(wù)平台进行了优化升级，纳税人可(kě)以通过该平台及时掌握所取得的電(diàn)子专票领用(yòng)、开具、用(yòng)途确认等流转状态以及正常、红冲、异常等管理(lǐ)状态信息。这一举措有(yǒu)助于纳税人全面了解電(diàn)子专票的全流程信息，减少購(gòu)销双方信息不对称或滞后而产生的发票涉税风险，有(yǒu)效保障纳税人权益。

五是发票信息批量下载。纳税人可(kě)以通过增值税发票综合服務(wù)平台，批量下载所取得的纸质普票、電(diàn)子普票、纸质专票、電(diàn)子专票、纸质机动車(chē)发票和纸质二手車(chē)发票等发票的明细信息。这既為(wèi)纳税人实现报销入账归档電(diàn)子化提供了完整准确的发票基础数据，也有(yǒu)利于纳税人改进内部管理(lǐ)，防范電(diàn)子发票重复报销入账风险。此外，发票電(diàn)子信息的便捷获取和拓展应用(yòng)，还将有(yǒu)助于纳税人更好地开展财務(wù)分(fēn)析，强化资金和供应链管理(lǐ)，為(wèi)企业提升经营决策水平提供帮助。

随着专票電(diàn)子化工作的推进，税務(wù)部门还将推出更多(duō)创新(xīn)服務(wù)举措，為(wèi)纳税人提供更便捷、更高效、更舒心的办税體(tǐ)验。

六、实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人领取税務(wù)UKey后，可(kě)以开具哪些种类的发票？

实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人领取税務(wù)UKey并核定对应票种后，可(kě)以开具纸质普票、電(diàn)子普票、纸质专票、電(diàn)子专票、纸质机动車(chē)发票和纸质二手車(chē)发票。

七、实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人在核定電(diàn)子专票时有(yǒu)什么具體(tǐ)要求？

按照《國(guó)家税務(wù)总局关于新(xīn)办纳税人首次申领增值税发票有(yǒu)关事项的公告》（2018年第29号）规定，税務(wù)机关為(wèi)首次申领增值税发票的新(xīn)办纳税人办理(lǐ)发票票种核定，增值税专用(yòng)发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用(yòng)数量不超过25份。各省税務(wù)机关可(kě)以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新(xīn)办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。

電(diàn)子专票和纸质专票同属增值税专用(yòng)发票。税務(wù)机关核定的增值税专用(yòng)发票最高开票限额，同时适用(yòng)于纳税人所领用(yòng)的電(diàn)子专票和纸质专票，两者保持一致。实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人，可(kě)以在税務(wù)机关核定的增值税专用(yòng)发票每月最高领用(yòng)数量内，根据自身需要分(fēn)别确定電(diàn)子专票和纸质专票的领用(yòng)数量。

实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人，在税務(wù)机关核定增值税专用(yòng)发票最高开票限额和领用(yòng)数量后，可(kě)以根据生产经营需要申请“增版增量”。

八、实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人领取税務(wù)UKey后，是不是電(diàn)子专票和纸质专票都可(kě)以开具？

实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人领取税務(wù)UKey后，既可(kě)以开具電(diàn)子专票，也可(kě)以开具纸质专票。部分(fēn)受票方因自身管理(lǐ)需要，可(kě)能(néng)仍需使用(yòng)纸质专票，為(wèi)保障受票方权益，其在索取纸质专票时，开票方应当开具纸质专票。

九、纳税人应当如何开具红字電(diàn)子专票？

纳税人开具電(diàn)子专票后，发生销货退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止、销售折让等情形，可(kě)以开具红字電(diàn)子专票。相较于红字纸质专票开具流程，纳税人在开具红字電(diàn)子专票时，无需追回已经开具的蓝字電(diàn)子专票，具有(yǒu)简便易行好操作的优点。具體(tǐ)来说，开具红字電(diàn)子专票的流程主要可(kě)以分(fēn)為(wèi)三个步骤。

第一步是購(gòu)买方或销售方纳税人在增值税发票管理(lǐ)系统（以下简称“发票管理(lǐ)系统”）中填开《开具红字增值税专用(yòng)发票信息表》（以下简称《信息表》）。根据購(gòu)买方是否已将電(diàn)子专票用(yòng)于申报抵扣，开具《信息表》的方式分(fēn)為(wèi)两类。第一类是購(gòu)买方开具《信息表》。如果購(gòu)买方已将電(diàn)子专票用(yòng)于申报抵扣，则由購(gòu)买方在发票管理(lǐ)系统中填开并上传《信息表》，在这种情况下，《信息表》中不需要填写相对应的蓝字電(diàn)子专票信息。第二类是销售方开具《信息表》。如果購(gòu)买方未将電(diàn)子专票用(yòng)于申报抵扣，则由销售方在发票管理(lǐ)系统中填开并上传《信息表》，在这种情况下，《信息表》中需要填写相对应的蓝字電(diàn)子专票信息。

第二步是税務(wù)机关信息系统自动校验。税務(wù)机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有(yǒu)“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

第三步是销售方纳税人开具红字電(diàn)子专票。销售方在发票管理(lǐ)系统中查询到已经校验通过的《信息表》后，便可(kě)开具红字電(diàn)子专票。红字電(diàn)子专票应与《信息表》一一对应。

需要说明的是，对于購(gòu)买方已将電(diàn)子专票用(yòng)于申报抵扣的情形，因購(gòu)买方开具《信息表》与销售方开具红字電(diàn)子专票可(kě)能(néng)存在一定时间差，購(gòu)买方应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字電(diàn)子专票后，与《信息表》一并作為(wèi)记账凭证。

十、纳税人以電(diàn)子发票报销入账归档的，应当注意哪些事项？

纳税人以電(diàn)子发票（含電(diàn)子专票和電(diàn)子普票）报销入账归档的，应当按照《财政部 國(guó)家档案局关于规范電(diàn)子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下简称《通知》）的相关规定执行。

第一，纳税人可(kě)以根据《通知》第三条的规定，仅使用(yòng)電(diàn)子发票进行报销入账归档。

第二，電(diàn)子发票与纸质发票具有(yǒu)同等法律效力，按照《通知》第五条的规定，纳税人取得的電(diàn)子发票，可(kě)不再另以纸质形式保存。

第三，纳税人如果需要以電(diàn)子发票的纸质打印件作為(wèi)报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存打印该纸质件的電(diàn)子发票。

十一、受票方丢失已开具的電(diàn)子专票后应当如何处理(lǐ)？

受票方如丢失或损毁已开具的電(diàn)子专票，可(kě)以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全國(guó)增值税发票查验平台查验通过后，下载電(diàn)子专票。如不掌握相关信息，也可(kě)以向开票方重新(xīn)索取原電(diàn)子专票。

链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于在新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化有(yǒu)关事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第22号）

 

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